190 Devreden Kdv Hesabı, Bir KDV döneminde indirilemeyen, dolayısıyla izleyen döneme devreden KDV vergilerinin izlendiği hesaptır.
190 Nolu Hesabın İşleyişi
190 Devreden Kdv Hesabı İşleyişi : Ay sonlarında 191 İndirilecek KDV hesabının kalanı 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanından büyükse fark bu hesaba borç yazılır. Bu hesaptaki tutar izleyen ayda 391 Hesaplanan KDV Hesabıyla karşılaştırılarak kapatılır.
190 indirilecek KDV Muhasebe Kayıt Örnekleri
Aşağıda 190 İndirilecek KDV Hesabına ilişkin muhasebe kayıt örneklerine yer verilmiştir.
Örnek 1: AXYZ İşletmesinin ay sonundaki 191 ve 391 hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:
- 191 İndirilecek KDV bakiyesi 500.000 TL,
- 391 Hesaplan KDV hesap bakiyesi 400.000 TL
bu durumda işletmenin 100.000 TL devreden KDV’si söz konusu olacaktır.
| AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
|---|---|---|
| 391 HESAPLANAN KDV HESABI 190 DEVREDEN KDV HESABI | 400.000 100.000 | |
| 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI KDV Tahakkuk Kaydı | 500.000 | |
| TOPLAM | 500.000 | 500.000 |
Yukarıdaki ay sonu tahakkuk kaydına göre işletmenin ödenecek KDV’si söz konusu olmamakta, devreden 100.000 TL KDV tutarı bulunmaktadır.
Örnek 2: AXYZ İşletmesinin ay sonundaki 190, 191 ve 391 hesaplarının bakiyeleri aşağıdaki gibidir:
- 190 Devreden KDV 100.000
- 191 İndirilecek KDV bakiyesi 500.000 TL,
- 391 Hesaplan KDV hesap bakiyesi 900.000 TL
bu durumda işletmenin 100.000 TL devreden KDV’si söz konusu olacaktır.
| AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
|---|---|---|
| 391 HESAPLANAN KDV HESABI | 900.000 | |
| 190 DEVREDEN KDV HESABI 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR HESABI KDV Tahakkuk Kaydı | 100.000 500.000 300.000 | |
| TOPLAM | 900.000 | 900.000 |
İşletmenin ay sonu KDV tahakkuk kaydına göre 300.000 TL ödenecek KDV tutarı söz konusudur. Söz konusu ödemenin yapıldığı dönemde yapılacak muhasebe kaydı ise aşağıdaki gibidir:
| AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
|---|---|---|
| 360 ÖDENECEK VERGİ FONLAR HESABI | 300.000 | |
| 102 BANKALAR KDV ödeme kaydı | 300.000 | |
| TOPLAM | 300.000 | 300.000 |
18.01.2022
Dr. Hasan AYKIN
Kategoriler:MUHASEBE AKADEMİ
VERGİ DOSYASI 