Orta Gelir Tuzağı Nedir? Nedenleri? Hangi Ülke Hangi Gelir Grubunda?
Orta gelir tuzağı kavramı (middle income trap), düşük gelir grubunda bulunan bir ülkenin yakaladığı hızlı iktisadi büyüme trendi sonucunda orta gelirli ülkeler grubuna yükselmesinden sonra olumsuzluk yaratan çeşitli ekonomik, beşeri ve kurumsal faktör nedeniyle söz konusu hızlı büyüme trendini sürdüremeyerek bir üst gelir grubuna geçememesi olarak tanımlanmaktadır (1)
Orta gelir tuzağı bir ekonomide kişi başına gelir düzeyinin belirli bir aşamadan öteye gidememesi halini ya da belirli bir gelir düzeyine ulaştıktan sonra durgunluk içine girilmesi durumunu özetleyen bir yaklaşım olarak da nitelendirilmektedir. (2)
Yeni Ekonomi Programı Yapısal Dönüşüm Adımları Sunumunda Vergi Dönüşümü
Hazine ve Maliye Bakanı Berat Albayrak 10 Nisan 2019 tarihinde Yeni Ekonomi Programı Dönüşüm Adımları 2019 adlı sunumu yaptı. Söz konusu sunumda “Vergi Dönüşümü” olarak sunulan vergi ile ilgili kısımları aşağıda sunuyoruz: […]
OECD ÜLKELERİNDE KURUMLAR VERGİSİ ORANLARI 2019
Türkiye’de kurumlar vergisi oranının düşürülmesi yönünde tartışmalar yaşanmaktadır. Bu kapsamda Türkiye’nin kurumlar vergisi oranı açısından OECD ülkeleri arasındaki yerini göstermek amacıyla, OECD ülkelerinde 2019 yılı için geçerli kanuni kurumlar vergisi oranlarına ilişkin verileri aşağıda sunuyoruz.
GERİ KAZANIM KATILIM PAYI BEYANNAMESİ GENEL TEBLİĞİ (SIRA NO: 1) (POŞET BEYANNAMESİ)
04.04.2019 tarih ve 30735 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No:1)” ile söz konusu beyannamenin verilme usul, süre ve esaslarına ilişkin hususlar düzenlendi.
Kamuoyunda poşet vergisi olarak da isimlendirilen poşet üzerinden alınacak geri kazanım katılım payı beyannamelerinin (poşet beyannamesi) nasıl, hangi dönemlerde verileceğine ilişkin düzenlemeler aşağıdaki tebliğde yer almaktadır.
HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI ÜST YÖNETİMİNDE GÖREV DEĞİŞİMİ HIZLANDI.
Hazine ve Maliye Bakanlığında 2019’la birlikte görev değişimleri de hızlandı. Gelir İdaresi Başkanı Adnan ERTÜRK’ün 23 Haziran 2018’de vefatı uzun süredir Gelir İdaresi Başkan Yardımcısı Necmi KESKİNSOY tarafından vekalet yürütülen Gelir İdaresi […]
VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞINDA GÖREV DEĞİŞİMİ: YENİ BAŞKAN SUAT SARIGÜL
Suat SARIGÜL 28 Şubat 2019 tarihi itibariyle Hüseyin KARAKUM’dan boşalan Vergi Denetim Kurulu Başkanlığına atanmıştır. Söz konusu atama haberi sosyal medya ortamında aşağıdaki şekilde yer almıştır:
KÜRKLERDE ÖTV ORANLARI DEĞİŞTİ
aha önce alt ayrımları yapılmadan kürkler, taklit kürkler ve bunların mamulleri için %20 ÖTV uygulanmaktaydı.
28 Şubat 2019 tarihinden itibaren geçerli yeni düzenlemeye göre, kürklerle ilgili alt kırılımlara da yer verilmiş, kürkler ve taklit kürkler ile bunların mamulleri üzerindeki ÖTV oranı beş puan artırılarak %25’e çıkarılmıştır. Buna karşılık özellikle tekstil sektörünün girdisi olan ham kürkler, dabaklanmış ve aprelenmiş kürklerde ÖTV oranı sıfır olarak belirlenmiştir. Yukarıda anılan Cumhurbaşkanı Kararının ilgili kısmı aşağıdaki gibidir:
TORBA KANUN TAM METNİ:SOSYAL HİZMETLER KANUNU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN
22 Şubat 2019 CUMA Resmî Gazete Sayı : 30694 SOSYAL HİZMETLER KANUNU İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN Kanun No. 7166 Kabul Tarihi: 21/2/2019 MADDE 1 – 24/5/1983 tarihli ve 2828 sayılı Sosyal Hizmetler […]
Yeni Torba Yasa: Kitapta KDV Yok, Cep Telefonunda Artan Oranlı Vergileme, Poşet Beyanlarında Süre Uzatımı
13 Şubat 2019 Torba Yasa ne getiriyor? Kitapta ve süreli yayında KDV istisnası yeniden düzenleniyor. Cep telefonunda artan oranlı özel tüketim vergisine geçiliyor. Poşet vergisi beyanlarında süre uzatımı geliyor.
KDV’DE HASILAT ESASLI VERGİLEME USULÜ (REJİMİ) NEDİR?
KDV’de hasılat esaslı vergileme rejimi veya usulü, nispeten küçük boyutlu işletme ve serbest meslek kazancı elde eden belirli mükellef gruplarının ödeyecekleri KDV’nin, hesaplanan ve indirilecek KDV unsurları dikkate alınmaksızın, ilgili mükellefin hasılatına belirlenen sabit bir oranın uygulanması suretiyle bulunması ve ödenmesine ilişkin basitleştirilmiş bir KDV uygulama rejimidir. Bu rejimde, mükellefin ödeyeceği KDV’nin hesabının, hasılatın belli bir oranı olarak dikkate alınması nedeniyle “Hasılat Esaslı Vergileme” tabiri kullanılmaktadır. Bu rejim düz oranlı, sabit oranlı kdv rejimi olarak da adlandırılmaktadır.
Suriyeli ve Diğer Yabancı Uyruklulardan Hurda Plastik Alımında Stopaj ve Belge Düzeni
Ülkemizde çok sayıda Suriyeli başta olmak üzere yabancı uyruklu kişiler bulunmaktadır. Bu kişilerden bir kısmı çöplerden atık, hurda, plastik malzeme toplayarak geçimlerini sağlamaktadırlar.
Suriyeliler başta olmak üzere yabancı uyruklu kişilerden hurda plastik alan bir mükellef, bu kişilerin Türkiye’de yerleşim adresleri ve T.C. kimlik numaraları olmadığını da belirterek, plastik hurda alımları için yabancı uyruklu kişiler adına gider pusulasının nasıl düzenleneceği ve gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı hususunda Vergi İdaresinden görüş talep etmiştir.
2018 YILI BÜTÇE GİDERLERİNİN DAĞILIMI
2018 yılı bütçe rakamları Hazine ve Maliye Bakanlığınca açıklandı. Söz konusu rakamlardan hareketle 2018 yılı bütçe giderlerinin ana gider grupları itibarile dağılımına ilişkin verileri aşağıda sunuyoruz: Tablo: 2018 Yılı Bütçe Giderlerinin, Ana […]
FATF’İN YENİ HEDEFİ “PROFESYONEL KARA PARA AKLAYICILARI”
Kara para aklama, terörün finansmanı ile kitle imha silahları yayılmasının finansmanı ile mücadele konusunda küresel finansal sistemi korumak için politikalar geliştiren ve teşvik eden hükumetler arası bağımsız bir yapı olan Mali Eylem Görev Gücü (The Financial Action Task Force- FATF), 2018 yılında Profesyonel Kara Para Aklama Raporunu yayımladı.
Rapora göre Profesyonel Kara Para Aklayıcıları, kendileri kara paranın elde edilmesi aşamasında rol almamakla birlikte, kara paranın aklanması için verdikleri teknik ve profesyonel destek ve katkı nedeniyle ücret veya komisyon alan kişi, örgüt veya kurumları ifade etmektedir.
GELİR VERGİSİ İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPACAK YENİ TORBA YASA TEKLİFİ NELER GETİRİYOR?
Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi 09.01.2019 tarihinde Meclisi sunuldu.
Ocak 2019’da Meclise sunulan söz konusu Kanun teklifine (Yeni Torba Yasa) ilişkin bilgiler aşağıdaki gibidir?
İvazsız İntikallerde Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi Ne Zaman Verilir?
İvazsız intikallerde beyanname ne zaman verilir?
İvazsız intikallere ilişkin veraset ve intikal vergisi beyannamesi, mal veya paranın hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen bir ay içinde iktisap eden, alan kişi tarafından verilir.
Gerçek veya tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarında, yarışma ve çekiliş ile müsabakaların yapıldığı günü takip eden ayın 20 nci günü akşamına kadar yarışma veya çekilişi düzenleyenlerce verilir.
Karşılıksız Çekler İçin 2019 Yılında Bankaların Hamiline Ödemek Zorunda Olduğu Tutar
941 sayılı Çek Kanunu uyarınca, bankaların karşılıksız çıkan çekler için hamile ödeemekle yükümlü olduğu minimum miktar bulunmaktadır. Bu, karşılıksız çıkan çekler için bankaların sorunluluk tutarı olarak isimlendirilmektedir.
Aşağıda karşılıksız çıkan çekler nedeniyle bankaların ödemek zorunda olduğu veya ödemekle yükümlüğü bulunduğu tutarlar 2018 ve 2019 yılları için sunulmuştur.
Özelge: Çalışanların Kullandığı, Ancak Bedeli İşletme Tarafından Ödenen İstanbul Kartların Vergisel Boyutu
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Katma Değer Vergisi Grup Müdürlüğü Sayı: 39044742-130-870072 01.10.2018 Konu : KDV indirimi ve işyeri hekimliği ve iş güvenliği uzmanlığı hizmetlerinde KDV tevkifatı İlgide kayıtlı özelge talep […]
31 Aralık 2018’de Yapılacak Değerlemede Dikkate Alınacak Döviz Kurları
Aşağıda, döviz kurları ve efektif alış rakamlarına yer verilmiştir. Kasadaki banknot şeklindeki yabancı ülke paralarının değerlenmesinde efektif alış kurları dikkate alınacaktır. Bunun dışındaki yabancı para cinsinden her türlü alacak ve borçlar ile yurt içi veya yurt dışındaki banka hesaplarında yer alan yabancı paralar döviz alış kuru ile değerlenecektir.
Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankasınca 28.12.2018 tarihinde belirlenen ve 31.12.2018 tarihinde geçerli olan döviz kurları aşağıdaki gibidir:
OECD Bölgesinde Vergi Yapısı Göstergeleri
Vergi yapısı, vergilerin hangi vergi türlerinden oluştuğunu ifade etmek için kullanılmaktadır Esas itibariyle dolaylı ve dolaysız vergi ayrımı üzerinden vergi yapısı analizleri yapılmaktadır. OECD vergi gelirlerini sınıflandırmakta ve bu sınıflara göre vergi yapısı analizi yapmaktadır.
Aşağıda OECD bölgesinde vergi yapısına ilişkin veriler 1965-2016 dönemi itibariyle yer almaktadır.
2019 YILI EMLAK VERGİSİ ARTIŞ ORANI
2019 Yılı Emlak Vergileri Artış Oranı:
Buna göre, bina, arsa ve arazilerinin 2019 yılı vergi değerleri, 2018 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%23,73/2=) %11,865 (on bir virgül sekiz yüz altmış beş) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır. 2019 yılı emlak vergileri %11.865 oranında artacaktır.
Hazine ve Maliye Bakanlığının Yeni Logosundaki Sembollerin Anlamı Nedir?
Bakanlıklar için yeni logo oluşturulması kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığı da logosunun oluşturdu. Peki, Bakanlık Logosundaki (amblemindeki) semboller neyi ifade ediyor?
Anayasa Mahkemesi: Uzun Süren İhtiyati Haciz Mülkiyet Hakkının İhlalidir.
Anayasa Mahkemesi, 18.12.2018 tarih 30629 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Bireysel Başvuruya ilişkin kararında uzun süren ihtiyati haczin mülkiyet hakkının ihlali olduğu yönünde karar verdi.
Anayasa Mahkemesi ihtiyati haciz kararı verilmesi ve ihtiyati haczin uzun süredir devam etmesi nedeniyle mülkiyet hakkının ihlal edildiği iddiasını 2014/17196 başvuru numaralı 25.10.2018 tarihli Hesna Funda Baltalı ve Baltalı Gıda Hayvancılık San. ve Tic. Ltd. Şti Başvurusunda değerlendirdi.
Vergi Yüzsüzü Kime Denir? Kime Denmeli?
Vergi Yüzsüzü Tabirinin Teknik Tanımı
Vergi yüzsüzleri, belli tarih itibariyle Hazine Maliye Bakanlığınca belirlenen miktarın üzerinde kesinleşen vergi ve cezaları bulunan ve Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen kriterlere göre VUK’un 5 inci maddesi uyarınca ilan edilmelerinin vergi mahremiyetini ihlal teşkil etmediği kişileri ifade etmektedir.
Bağımsız Denetçi Sayısı 2017 Sonunda 17.000’i Aştı.
ıllar itibariyle yetkilendirilen bağımsız denetçi sayıları, meslek mensubiyeti (YMM, SMMM) ve yetki alanları itibariyle aşağıda sunulmuştur:
Tablo: Yıllar İtibariyle Yetkilendirilen Bağımsız Denetçi Sayıları 2013-2017
2017 sonu itibariyle toplam bağımsız denetçinin yüzde 82,5’i SMMM’lerden, yüzde 17,5’i ise YMM’lerden oluşmaktadır.
Yeni Ekonomi Programı (2019-2021 Orta Vadeli Program- OVP) Tam Metni
Orta Vadeli Program (OVP), kalkınma planları, stratejik planlar ve genel ekonomik koşulların gerekleri doğrultusunda hazırlanan, makro politikaları, ilkeleri, hedef ve gösterge niteliğindeki temel ekonomik büyüklükleri kapsayan bir belgedir.
20 Eylül 2018 tarihinde Hazine ve Maliye Bakanı Berat ALBAYRAK tarafından Yeni Ekonomi Programı (YEP) (New Economy Program- NEP) adıyla açıklanan 2019-2021 dönemine ilişkin Orta Vadeli Program (OVP) metni ektedir.
İlk Resmi Gazete ve Yeni Türkiye’nin İlk Kanunu bir Vergi Kanunu: “Ağnam-ı Resmiyye Kanunu”
Vergi devlet sisteminin vazgeçilmezi. Vergisiz ordu kuramazsınız. Kamusal giderleri karşılayamazsınız. Bu nedenle yeni bir devlet kuruluşunda öncelikle finansman boyutuna önem verilir.
Kurtuluş Savaşı yıllarında Türkiye Büyük Millet Meclisi Resmi Gazete çıkarmaya karar vermiştir. Ceride-i Resmiye’ isimli resmi gazetenin 7 Ekim 1920’de kurulması kararlaştırılmış, 7 Şubat 1921’de ise ilk sayısı çıkarılmıştır.
1965’ten Günümüze Vergi Yükü İstatistikleri: Seçilmiş Ülke Örnekleri ve Türkiye Karşılaştırmalı
Vergi Yükü Nedir? Vergi yükü kavramı, söz konusu olduğu kapsama göre farklı şekillerde tanımlanabilir. Bu kapsamda ilk akla gelen vergi yükü kavramları: Toplam (genel) vergi yükü Kişisel vergi yükü Objektif vergi yükü […]
Gig ve Paylaşım Ekonomisi ve Vergisel Boyutu
‘Gig’ kelimesi İngilizce’de ‘kısa süreli iş’, ‘sahne alma’ ve ‘gösteri’ gibi anlamları ifade etmek üzere kullanılmaktadır.
Gig ekonomisi, bağımsız (freelance) çalışanların ve kendi kendinin patronu olanların yarattığı bir ekonomi modeli olarak da tanımlanıyor. (1)
Cambridge Sözlüğü’ne göre ‘gig ekonomisi (gig economy): ‘bir işverene bağlı çalışmak yerine her biri ayrı ayrı ödenen ayrı işlerde çalışmak’ olarak tanımlanıyor. ‘Gig ekonomisi’ kısa süreli işlerin yaygın olduğu ve işletmelerin kısa süreli veya talep üzerine yapılan sözleşmeler gereği bir işverene bağımlı olmayan çalışanlarla anlaşmaların yapıldığı ortam olarak kendini gösteriyor.
Bütçenin Ne Kadarı Faize Gidiyor? 2000-2018 Dönemi Verileri
Merkezi Yönetim bütçe giderleri içinde faiz giderlerinin büyüklüğü Hükumetlerin kullanacağı kaynaklar açısından önem arz eder. Faiz giderlerinin büyüklüğü, hükumetlerin harcama alanında manevra kabiliyetini ve politika üretmesini engeller.
Aşağıda 2000 yılından 2018 yılına faiz giderlerinin gerek bütçe giderleri içindeki büyüklüğü ile GSYH’ya oranları verilmiştir.
Tablo: Faiz Giderlerinin Merkezi Yönetim Bütçesi İçindeki Yeri ve GSYH’ya Oranı (2000-2018)
Yeni Sistemde Bakanlık İsimleri: Hazine ve Maliye Bakanlığı’na Gümrük de Eklenebilir miydi?
Hazine ve Maliye Bakanlığına Gümrük de Eklenebilir miydi? Cumhurbaşkanlığı Hükümet Sistemi ile birlikte bakanlıkların yeni isimleri neler? Aşağıda yeni sistemde Bakanlıkların değişen isimleri sunulmuştur. Dikkat çeken değişikliklerden birisi de Maliye Bakanlığı’nda yaşanmıştır. […]
Taahhüt Edilen Sermayenin Süresinde Ödenmemesinin Sonuçları
Türk Ticaret Kanununun 129. maddesi uyarınca zamanında ifa edilmeyen, ödenmeyen taahhüt edilen sermaye para ise, 128’inci madde gereğince tazminat hakkına halel gelmemek şartıyla, şirket ihtarda bulunarak taahhüdün geç yerine getirilmesi sebebiyle uğradığı zararın tazminini isteyebilir, aksine şirket sözleşmesinde veya esas sözleşmede hüküm yoksa, şirketin tescili anından itibaren temerrüt faizi ödenecektir.
Bavul Ticaretinde KDV İstisnası ve Uygulaması
Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar literatürde bavul ticareti olarak isimlendirilmektedir. “Bavul ticareti” şeklindeki isimlendirme özellikle Rusya, Ukrayna gibi ülke vatandaşlarının Türkiye’ye gelip bavullar dolusu malı ülkelerine götürmelerinden mülhemdir.
Türkiye’de ikamet etmeyenlere özel fatura ile yapılan satışlar, 3065 sayılı Kanunun (11/1-a) maddesi kapsamında KDV’den istisna tutulmuştur. İstisna uygulamasına ilişkin usul ve esaslar KDV Genel Uygulama Tebliğinde ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Aşağıda ilgili Tebliği hükümlerine göre bavul ticaretinde KDV için istisna uygulaması, iade ve benzeri hususlara yer verilecektir.
Danıştay Kararı: Defter ve Belge İbraz Süresinden Önce İncelemeye Başlanması İncelemeyi Kusurlandırır mı?
T.C. DANIŞTAY ÜÇÜNCÜ DAİRE Esas No: 2016/16196 Karar No : 2017/233 … TÜRK MİLLETİ ADINA Hüküm veren Danıştay Üçüncü Dairesince işin gereği görüşülüp düşünüldü: 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mücbir sebepler başlıklı […]
Taşınmazların Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulmasına İlişkin 500 Sıra No.lu VUK Tebliği
Son yıllarda enflasyon oranında yükselme de dikkate alınarak, 25.052018 tarih ve 30431 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7144 sayılı Kanun’un 5 inci maddesiyle, bilanço esasına göre defter tutan tam mükellef gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin aktiflerinde yer alan taşınmazlarının değerlerinin Yİ-ÜFE değerindeki artış oranı dikkate alınarak yeniden belirlenebilmesine imkan sağlanmıştır.
7144 sayılı Kanunla Kanuni altyapısı hazırlanan Taşınmazların Yeniden Değerlemeye Tabi Tutulmasına İlişkin olarak 6.07.2018 tarihli ve 30470 sayılı Resmi Gazete 500 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı.
Mali Hukuk Şeması
Mali Hukuk şeması, mali hukukumuzun genel hukuk içindeki yeri ile alt ayrımlarını gösteren bir şemadır.
Mali hukuk, kamu hukukunun bir alt dalıdır. Bu dal, vergi ve harcama hukuku olmak üzere ikiye ayrılır. Vergi hukuku da özel vergi hukuku ve genel vergi hukuku olarak alt ayrıma tabi tutulur.
İstatistiklere Göre; Vergiler Otomobil Tercihimizi Doğrudan Etkiliyor.
Vergilerin kişilerin harcama tercihlerini değiştirmesi söz konusudur. Kişiler, bazı yüksek vergileri ürünleri kullanmaktan vazgeçebileceği gibi, tercihini daha düşük vergili ürünlere doğru kaydırabilmektedir. Aşağıda 2004-2017 yılları arasında otomobillerin yakıt türlerine göre dağılımı, akaryakıt […]
Stopaj Yoluyla Tahsil Edilen Gelir Vergisinin Toplam Gelir Vergisi Tahsilatına Oranı
Aşağıdaki veri, yıllar itibariyle vergi istatistikleri kullanılarak oluşturuldu. Tablo çarpıcı, gelir vergisi tahsilatının esas itibariyle çalışanlar ve diğer gelir vergisi stopajlarına dayandığını gösteriyor. Beyannameye dayalı olarak tahsil edilen vergilerin oranının %7-8’ler seviyesinde olması vergi sistemimiz açısından irdelenmesi gereken bir konu.
Tablo: Stopaj Yoluyla Tahsil Edilen Gelir Vergilerinin Toplam Gelir Vergisi Tahsilatına Oranı (2006-2017)
TÜRKİYE YATIRIM ORTAMININ UYGUNLUĞU AÇISINDAN KAÇINCI SIRADA
Ülkelerin yatırım yapılabilirlik kriterlerine uygunluğu açısından çok sayıda unsur dikkate alınarak hazırlanan “İş Yapma” “Doing Business” endeksleri yabancı yatırımcılar tarafından yakından izlenir. Dünya Bankası 2018 yılında 190 ülkeyi baz alarak, anı kriterlerle yaptığı çalışmayı yayımladı.
Tüm ülkelerin birlikte değerlendirildiği Doing Business 2018 Raporuna ulaşmak için TIKLAYINIZ.
Türkiye’ye ilişkin ayrıntılı değerlendirmelerin yer aldığı Doing Business 2018 Turkey raporu için TIKLAYINIZ.
30 NİSANDA MECLİSE SEVK EDİLEN YENİ TORBA YASA TASARISININ TAM METNİ: VERGİ AFFINA DAİR
“VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN TASARISI” Başbakan Binali YILDIRIM’ın imzası ile 30 Nisan 2018 tarihinde TBMM’ye sevk edildi. Söz konusu tasarı bir yönü […]
7103 sayılı Torba Kanunla Birlikte E-Fatura Yerine Kağıt Fatura Düzenleyen ve Alanların Canı Fena Yanabilir.
Torba Kanun formatındaki yasada pek çok konu var. Bu kadar konu arasında yapılan düzenlemelerden birisi de VUK 353 üncü maddedeki özel usulsüzlük cezalarına ilişkin. Önemli değişiklikler yapıldı. Ancak pek çok önemli değişikliğin arasında kaynaması muhtemel. Düzenlemelerin özü şu; idare, yargı önünde savunmakta sıkıntı çektiği pek çok hususu ve yorumla yön verdiği ceza uygulamasını kanun düzenlemesi haline getirdi. Bu kapsamda elektronik fatura yerine kağıt fatura düzenlenmesinin özel usulsüzlük ile cezalandırılması hususu Kanuna girdi.
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR (YMM) KAMU GÖREVLİSİ MİDİR?
YMM’nin kamu görevlisi olup olmadığı hususu halen tartışma konusudur.
Tartışmaların temelini, bir meslek mensubunun yaptığı bazı işlerin “kamu hizmeti” olarak değerlendirilmesinin Onu “kamu görevlisi” yapıp yapmayacağı hususu oluşturmaktadır.
Aşağıdaki yazıda 3568 sayılı Kanun, TCK, 4483 sayılı Memurlar ve Diğer Kamu Görevlilerinin Yargılanması Hakkındaki Kanun ve Yargı Kararları ışığında YMM’lerin kamu görevlisi olup olmadığı hususu incelenmektedir.
DİKKAT! KDV BEYANNAMELERİNİZ SAHTECİ İNCELEMESİNE ALINMANIZA NEDEN OLABİLİR?
Gelir İdaresi Başkanlığı, sahte fatura düzenleme fiilini işleyen mükelleflerin risk durumlarını sayısal olarak ölçme yöntemi ile analiz etmek amacıyla “Sahte Belge Risk Analiz Programı (SARP)” olarak isimlendirilen bir bilgisayar programı geliştirdi.
SARP, Türkiye‟deki faal bütün katma değer vergisi mükelleflerine her ay bir risk puanı vermektedir. Puanlama, yıllar boyunca sahte belge kullanıcısı olan mükelleflerin hareket tarz ve trendleri dikkate alınarak geliştirilen algoritmalar kullanılarak yapılıyor. Bu kapsamda mükelleflerin KDV beyannamelerindeki bilgiler temel rol oynuyor.
Mükellefin Rapor Değerlendirme Komisyonunda (RDK) Dinlenme Talep Hakkı Nedir? Nasıl Talep Edilir?
Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Oluşturulması ile Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 14 üncü maddesi uyarınca, RDK’lar; gerekli gördüğü durumlarda ya da mükelleflerin talepleri üzerine vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar tarafından düzenlenen vergi inceleme raporları hakkında mükellefi dinleyebilirler.
Mükelleflerin Rapor Değerlendirme Komisyonlarında dinlenme talep hakkı, mükelleflerin inceleme süreci boyunca haklı olduklarını düşündükleri ve iddia ettikleri konuları Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK)’ya izah etme imkânı sağlayan bir haktır.
SMMM’LERE KDV İADE RAPORU YETKİSİ NE ANLAMA GELİYOR? DÜZENLEMENİN GEREKÇESİ
Katma Değer Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Meclise sevk edildi. Tasarıda meslek mensupları açısından yeni ve önem taşıyan düzenleme Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere KDV İade Raporu düzenleme konusunda yetki verilebilmesine ilişkin 19 uncu madde düzenlemesi.
Tasarının 19 uncu maddesi ile 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun 8 inci maddesinden sonra gelmek üzere 8/A maddesi eklenmektedir. Tasarıda 8/A maddesinin başlığı yer almamaktadır. Komisyon veya Genel Kurul aşamasında maddeye uygun bir başlık konulması beklenebilir. Yürüklük tarihi 01.01.2019 olarak belirlenen söz konusu iade raporu düzenlemeye ilişkin yetki veren maddenin metni aşağıdaki gibidir:
ÖZELGE: MALİ MÜHRÜN ÇALINMASI DURUMUNDA E-FATURA UYGULAMASI
20/05/2014 tarihinde iş merkezinize hırsız girdiğini, muhasebe servisinde bulunan bilgisayarlar üzerinde takılı bulunan mali mühür flash diskinin bu bilgisayarlar ile birlikte çalındığını, güvenlik güçleri tarafından gerekli tutanakların tutulduğunu ve ayrıca vergi dairesine durumun bildirildiğini, GİB ile yaptığınız görüşmeler neticesinde tarafınıza geçici şifre verildiğini, bu şifre ile sadece tarafınıza gönderilen e-faturaları görebildiğinizi, mali mühür olmadan e-fatura düzenleyemediğinizi, TÜBİTAK’tan mali mühür talebinde bulunduğunuzu ve belirli bir süre sonra mali mührünüzün geldiğini, ticari hayatınız devam ederken bu süre içende e-fatura düzenleme imkanınız olmadığı için kağıt ortamında fatura düzenleyerek vergisel yükümlülüklerinizi yerine getirdiğinizi, ancak faturalar sistemde görünmediğinden KDV iadesi alan bazı müşterilerinize iade işleminin yapılamadığını belirterek, kağıt ortamında kesilen faturaların tekrar aynı tarih ve aynı tutar üzerinden sistemden kesilip kesilemeyeceği, geriye dönük e-fatura düzenlenmesi halinde tarafınıza özel usulsüzlük cezası uygulanıp uygulanmayacağı, kağıt ortamında kesilen faturaların iptal edilip edilmeyeceği, mali mührün çalınmasının, kaybolmasının mücbir sebep sayılıp sayılmayacağı ve kendi iradeniz dışında gerçekleşen söz konusu olaylarda hangi yolun izleneceği konularında Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.
İHTİCACA SALİH OLMAK (BULUNMAK) NE DEMEKTİR?
Yukarıdaki açıklamalara göre “ihtacaca salih bulunmak” veya “ihticaca salih olmak” kavramı; bir konuyu, meseleyi hüküm vermeye elverişli şekilde delillendirmek anlamına gelmektedir.
Vergi Usul Kanunu kapsamında defter ve belgelerin ihticaca salih bulunması, matrahın tespit ve tayininde mükellefin defter ve belgelerinin elverişli delil olma niteliğine sahip olmasını ifade etmektedir. Başka bir deyişle gerçek, usulüne uygun, zamanında ve düzgün yapılmış kayıtlar ve buna ilişkin düzenli ve gerçek belgelerin varlığının bulunmasını ifade etmektedir.
VERGİ TEKNİĞİ RAPORU SORUNSALI VE BAZI ÖNERİLER
Yönetmelikte yer alan yukarıdaki belirlemelerden anlaşılacağı üzere vergi tekniği raporu; içeriğinde tarhiyat önerisi yer almayan, ancak mükellef hakkında tarhiyat önerisi içeren VİR’e dayanak teşkil eden raporlardır.[3] Vergi Tekniği Raporu, vergi inceleme raporu değildir. Vergi inceleme raporunun tespitlerine dayanak teşkil eden belge, kanıt mahiyetindedir.
Aşağıda vergi tekniği raporu nedir, niye düzenlenir, ihbarname ekinde yer almalı mı, ihbarname ekinde yer almazsa ihbarnameyi kusurlandırır mı, vergi tekniği ile ilgili temel sorun alanları neler ve ne tür çözümler getirilebilir? türü sorulara cevap aradık.
Tecil Faiz Oranları ve Tecil Faiz Hesabı
Not: 06.09.2018 tarihinden itibaren yapılan başvurulara ilişkin tecil faizi %22 olarak uygulanacaktır. Yıllar itibariyle tecil faizi oranlarındaki değişim aşağıda sunulmuştur: Tecil Faizi Tecil faizi amme borcunun ertelenmesi nedeniyle hesaplanan ve vadesi geldikçe […]
SMMM’lerin 3568 sayılı Kanun Uyarınca Müşterileri ile Yaptıkları ve Her Yıl Kendiliğinden Uzayan Sözleşmeleri Damga Vergisine Tabi midir?
Özet: Meslek mensubu vergi idaresinden, mali müşavirliğini yaptığı müşterileri ile hizmet sözleşmeleri düzenlediğini belirterek bu sözleşmelerin her yıl yenilenmese bile her yıl için ayrıca damga vergisi mükellefiyetinin doğup doğmayacağı konusunda görüş talep etmiştir.
Vergi idaresi; mali müşavirliği yapılan müşterilerle düzenlenen hizmet sözleşmelerinin süresi, içeriği ve geçerlilik şartları gibi hususlar 3568 sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olup, bu hususlardan ari olarak Damga Vergisi Kanunu yönünden, söz konusu sözleşmelerin süresinin, …
Özelge: Kredi Kartı ile Satışta Kart Sahibi ile Faturanın Adına Düzenlendiği Kişi Farklı Olabilir mi?
İlgide kayıtlı dilekçenizde, … Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, kredi kartı ile yapılan satışlarda çeşitli nedenlerle adına fatura düzenlenen kişi ile ödemeyi yapan kişinin farklı kişiler olabildiği belirtilerek, bu durumun Vergi Usul Kanunu hükümlerine aykırı olup olmadığı hususu sorulmaktadır.
Engelli Vergi İndirim Sistemi (EVİS)
Engelli Vergi İndirim Sistemi (EVİS), Engelli vatandaşların vergi indirimi ile ilgili işlemlerini elektronik ortamda takip etmesini sağlamak amaçlı geliştirilen bir projedir. Engelli vergi indirim sisteminin elektronik ortamda kullanıma açılmasıyla birlikte engelli vatandaşlara işlerini kısa […]
ÖTV İadesi Risk Analizi Sistemi (ÖTVİRA Projesi)
ÖTV İadesi Risk Analizi Projesi ile ÖTV iadelerinin, KDV iadelerinde olduğu gibi risk analizi ve otomasyon yazılımları yoluyla, elektronik ortama kademeli olarak taşınması ve bu suretle ÖTV iadelerine ilişkin kontrol ve iade süreçlerinin daha […]
Özel Esas (ÖZES) Uygulama Sistemi
KDV Genel Uygulama Tebliğinin “IV/E-Özel Esaslar” bölümündeki düzenlemeler doğrultusunda gerekli işlemlerin zamanında ve etkin bir şekilde yürütülmesini sağlamak ve KDV iadesi Risk Analiz Sistemi (KDVİRA) kapsamındaki sorgulamalarda yararlanılan veri tabanına doğru, hızlı ve etkin bir […]
KDV İadesi Makro Analiz Raporu (MAR)
KDV İadesi Makro Analiz Raporu (MAR), İade talep eden mükelleflerin gerek elektronik ortamda verdikleri beyanname, bildirim ve belgeler gerekse GİB veri ambarında bulunan ve diğer kamu kurum ve kuruluşlarından temin edilen bilgilerin farklı açılardan analiz edilerek ulaşılan sonuçlar ın iade işlemini gerçekleştirecek olan vergi dairesi ile paylaşıldığı raporlardır.
GİB Riskli İade Takip ve Analiz Programı (RİTAP)
KDV iadelerinde etkinliğin artırılması ve haksız iadenin engellenmesi temel amacı doğrultusunda, veri ambarında yer alan bilgilerin etkin bir şekilde kullanılması suretiyle, işlemleri devam eden ve sonuçlandırılan KDV iade taleplerinin anlık olarak izlenmesine ve raporlanmasına imkân […]
Takdir Komisyonları
Takdir komisyonu, illerde vergi dairesi başkanının, başkanlık bulunmayan illerde defterdarın, ilçelerde malmüdürünün (müstakil vergi dairesi olan ilçelerde ilgili vergi dairesi müdürünün) veya bunların görevlendireceği memurların başkanlığı altında ilgili vergi dairesinin yetkili iki memuru ile seçilmiş iki üyeden kurulur. Daimi veya geçici takdir komisyonunun görevi; yetkili makamlar tarafından istenilen matrah, servet takdirlerini yapmak ve vergi kanunlarında yazılı fiyat, ücret veya sair matrah ve kıymetleri takdir etmektir.
Vergi Dairesi Başkanlıkları
Vergi dairesi başkanlıklarından 29‟u farklı illerde, bir tanesi büyük ölçekli mükelleflere
doğrudan ve bütünsel bir yaklaşımla hizmet sunmak üzere İstanbul‟da “Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı” adı altında kurulmuştur.
Vergi Dairesi Başkanlıklarının iller itibariyle dağılımı aşağıdaki gibidir:
