Mali Hukuk Şeması
Mali Hukuk şeması, mali hukukumuzun genel hukuk içindeki yeri ile alt ayrımlarını gösteren bir şemadır.
Mali hukuk, kamu hukukunun bir alt dalıdır. Bu dal, vergi ve harcama hukuku olmak üzere ikiye ayrılır. Vergi hukuku da özel vergi hukuku ve genel vergi hukuku olarak alt ayrıma tabi tutulur.
İstatistiklere Göre; Vergiler Otomobil Tercihimizi Doğrudan Etkiliyor.
Vergilerin kişilerin harcama tercihlerini değiştirmesi söz konusudur. Kişiler, bazı yüksek vergileri ürünleri kullanmaktan vazgeçebileceği gibi, tercihini daha düşük vergili ürünlere doğru kaydırabilmektedir. Aşağıda 2004-2017 yılları arasında otomobillerin yakıt türlerine göre dağılımı, akaryakıt […]
Stopaj Yoluyla Tahsil Edilen Gelir Vergisinin Toplam Gelir Vergisi Tahsilatına Oranı
Aşağıdaki veri, yıllar itibariyle vergi istatistikleri kullanılarak oluşturuldu. Tablo çarpıcı, gelir vergisi tahsilatının esas itibariyle çalışanlar ve diğer gelir vergisi stopajlarına dayandığını gösteriyor. Beyannameye dayalı olarak tahsil edilen vergilerin oranının %7-8’ler seviyesinde olması vergi sistemimiz açısından irdelenmesi gereken bir konu.
Tablo: Stopaj Yoluyla Tahsil Edilen Gelir Vergilerinin Toplam Gelir Vergisi Tahsilatına Oranı (2006-2017)
TÜRKİYE YATIRIM ORTAMININ UYGUNLUĞU AÇISINDAN KAÇINCI SIRADA
Ülkelerin yatırım yapılabilirlik kriterlerine uygunluğu açısından çok sayıda unsur dikkate alınarak hazırlanan “İş Yapma” “Doing Business” endeksleri yabancı yatırımcılar tarafından yakından izlenir. Dünya Bankası 2018 yılında 190 ülkeyi baz alarak, anı kriterlerle yaptığı çalışmayı yayımladı.
Tüm ülkelerin birlikte değerlendirildiği Doing Business 2018 Raporuna ulaşmak için TIKLAYINIZ.
Türkiye’ye ilişkin ayrıntılı değerlendirmelerin yer aldığı Doing Business 2018 Turkey raporu için TIKLAYINIZ.
30 NİSANDA MECLİSE SEVK EDİLEN YENİ TORBA YASA TASARISININ TAM METNİ: VERGİ AFFINA DAİR
“VERGİ VE DİĞER BAZI ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI İLE BAZI KANUNLARDA DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN TASARISI” Başbakan Binali YILDIRIM’ın imzası ile 30 Nisan 2018 tarihinde TBMM’ye sevk edildi. Söz konusu tasarı bir yönü […]
7103 sayılı Torba Kanunla Birlikte E-Fatura Yerine Kağıt Fatura Düzenleyen ve Alanların Canı Fena Yanabilir.
Torba Kanun formatındaki yasada pek çok konu var. Bu kadar konu arasında yapılan düzenlemelerden birisi de VUK 353 üncü maddedeki özel usulsüzlük cezalarına ilişkin. Önemli değişiklikler yapıldı. Ancak pek çok önemli değişikliğin arasında kaynaması muhtemel. Düzenlemelerin özü şu; idare, yargı önünde savunmakta sıkıntı çektiği pek çok hususu ve yorumla yön verdiği ceza uygulamasını kanun düzenlemesi haline getirdi. Bu kapsamda elektronik fatura yerine kağıt fatura düzenlenmesinin özel usulsüzlük ile cezalandırılması hususu Kanuna girdi.
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR (YMM) KAMU GÖREVLİSİ MİDİR?
YMM’nin kamu görevlisi olup olmadığı hususu halen tartışma konusudur.
Tartışmaların temelini, bir meslek mensubunun yaptığı bazı işlerin “kamu hizmeti” olarak değerlendirilmesinin Onu “kamu görevlisi” yapıp yapmayacağı hususu oluşturmaktadır.
Aşağıdaki yazıda 3568 sayılı Kanun, TCK, 4483 sayılı Memurlar ve Diğer Kamu Görevlilerinin Yargılanması Hakkındaki Kanun ve Yargı Kararları ışığında YMM’lerin kamu görevlisi olup olmadığı hususu incelenmektedir.
DİKKAT! KDV BEYANNAMELERİNİZ SAHTECİ İNCELEMESİNE ALINMANIZA NEDEN OLABİLİR?
Gelir İdaresi Başkanlığı, sahte fatura düzenleme fiilini işleyen mükelleflerin risk durumlarını sayısal olarak ölçme yöntemi ile analiz etmek amacıyla “Sahte Belge Risk Analiz Programı (SARP)” olarak isimlendirilen bir bilgisayar programı geliştirdi.
SARP, Türkiye‟deki faal bütün katma değer vergisi mükelleflerine her ay bir risk puanı vermektedir. Puanlama, yıllar boyunca sahte belge kullanıcısı olan mükelleflerin hareket tarz ve trendleri dikkate alınarak geliştirilen algoritmalar kullanılarak yapılıyor. Bu kapsamda mükelleflerin KDV beyannamelerindeki bilgiler temel rol oynuyor.
Mükellefin Rapor Değerlendirme Komisyonunda (RDK) Dinlenme Talep Hakkı Nedir? Nasıl Talep Edilir?
Rapor Değerlendirme Komisyonlarının Oluşturulması ile Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 14 üncü maddesi uyarınca, RDK’lar; gerekli gördüğü durumlarda ya da mükelleflerin talepleri üzerine vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlar tarafından düzenlenen vergi inceleme raporları hakkında mükellefi dinleyebilirler.
Mükelleflerin Rapor Değerlendirme Komisyonlarında dinlenme talep hakkı, mükelleflerin inceleme süreci boyunca haklı olduklarını düşündükleri ve iddia ettikleri konuları Rapor Değerlendirme Komisyonları (RDK)’ya izah etme imkânı sağlayan bir haktır.
SMMM’LERE KDV İADE RAPORU YETKİSİ NE ANLAMA GELİYOR? DÜZENLEMENİN GEREKÇESİ
Katma Değer Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Tasarısı Meclise sevk edildi. Tasarıda meslek mensupları açısından yeni ve önem taşıyan düzenleme Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlere KDV İade Raporu düzenleme konusunda yetki verilebilmesine ilişkin 19 uncu madde düzenlemesi.
Tasarının 19 uncu maddesi ile 3568 sayılı Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanununun 8 inci maddesinden sonra gelmek üzere 8/A maddesi eklenmektedir. Tasarıda 8/A maddesinin başlığı yer almamaktadır. Komisyon veya Genel Kurul aşamasında maddeye uygun bir başlık konulması beklenebilir. Yürüklük tarihi 01.01.2019 olarak belirlenen söz konusu iade raporu düzenlemeye ilişkin yetki veren maddenin metni aşağıdaki gibidir:
ÖZELGE: MALİ MÜHRÜN ÇALINMASI DURUMUNDA E-FATURA UYGULAMASI
20/05/2014 tarihinde iş merkezinize hırsız girdiğini, muhasebe servisinde bulunan bilgisayarlar üzerinde takılı bulunan mali mühür flash diskinin bu bilgisayarlar ile birlikte çalındığını, güvenlik güçleri tarafından gerekli tutanakların tutulduğunu ve ayrıca vergi dairesine durumun bildirildiğini, GİB ile yaptığınız görüşmeler neticesinde tarafınıza geçici şifre verildiğini, bu şifre ile sadece tarafınıza gönderilen e-faturaları görebildiğinizi, mali mühür olmadan e-fatura düzenleyemediğinizi, TÜBİTAK’tan mali mühür talebinde bulunduğunuzu ve belirli bir süre sonra mali mührünüzün geldiğini, ticari hayatınız devam ederken bu süre içende e-fatura düzenleme imkanınız olmadığı için kağıt ortamında fatura düzenleyerek vergisel yükümlülüklerinizi yerine getirdiğinizi, ancak faturalar sistemde görünmediğinden KDV iadesi alan bazı müşterilerinize iade işleminin yapılamadığını belirterek, kağıt ortamında kesilen faturaların tekrar aynı tarih ve aynı tutar üzerinden sistemden kesilip kesilemeyeceği, geriye dönük e-fatura düzenlenmesi halinde tarafınıza özel usulsüzlük cezası uygulanıp uygulanmayacağı, kağıt ortamında kesilen faturaların iptal edilip edilmeyeceği, mali mührün çalınmasının, kaybolmasının mücbir sebep sayılıp sayılmayacağı ve kendi iradeniz dışında gerçekleşen söz konusu olaylarda hangi yolun izleneceği konularında Başkanlığımızdan görüş talep etmektesiniz.
İHTİCACA SALİH OLMAK (BULUNMAK) NE DEMEKTİR?
Yukarıdaki açıklamalara göre “ihtacaca salih bulunmak” veya “ihticaca salih olmak” kavramı; bir konuyu, meseleyi hüküm vermeye elverişli şekilde delillendirmek anlamına gelmektedir.
Vergi Usul Kanunu kapsamında defter ve belgelerin ihticaca salih bulunması, matrahın tespit ve tayininde mükellefin defter ve belgelerinin elverişli delil olma niteliğine sahip olmasını ifade etmektedir. Başka bir deyişle gerçek, usulüne uygun, zamanında ve düzgün yapılmış kayıtlar ve buna ilişkin düzenli ve gerçek belgelerin varlığının bulunmasını ifade etmektedir.
VERGİ TEKNİĞİ RAPORU SORUNSALI VE BAZI ÖNERİLER
Yönetmelikte yer alan yukarıdaki belirlemelerden anlaşılacağı üzere vergi tekniği raporu; içeriğinde tarhiyat önerisi yer almayan, ancak mükellef hakkında tarhiyat önerisi içeren VİR’e dayanak teşkil eden raporlardır.[3] Vergi Tekniği Raporu, vergi inceleme raporu değildir. Vergi inceleme raporunun tespitlerine dayanak teşkil eden belge, kanıt mahiyetindedir.
Aşağıda vergi tekniği raporu nedir, niye düzenlenir, ihbarname ekinde yer almalı mı, ihbarname ekinde yer almazsa ihbarnameyi kusurlandırır mı, vergi tekniği ile ilgili temel sorun alanları neler ve ne tür çözümler getirilebilir? türü sorulara cevap aradık.
SMMM’lerin 3568 sayılı Kanun Uyarınca Müşterileri ile Yaptıkları ve Her Yıl Kendiliğinden Uzayan Sözleşmeleri Damga Vergisine Tabi midir?
Özet: Meslek mensubu vergi idaresinden, mali müşavirliğini yaptığı müşterileri ile hizmet sözleşmeleri düzenlediğini belirterek bu sözleşmelerin her yıl yenilenmese bile her yıl için ayrıca damga vergisi mükellefiyetinin doğup doğmayacağı konusunda görüş talep etmiştir.
Vergi idaresi; mali müşavirliği yapılan müşterilerle düzenlenen hizmet sözleşmelerinin süresi, içeriği ve geçerlilik şartları gibi hususlar 3568 sayılı Kanun uygulaması ile ilgili olup, bu hususlardan ari olarak Damga Vergisi Kanunu yönünden, söz konusu sözleşmelerin süresinin, …
Özelge: Kredi Kartı ile Satışta Kart Sahibi ile Faturanın Adına Düzenlendiği Kişi Farklı Olabilir mi?
İlgide kayıtlı dilekçenizde, … Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, kredi kartı ile yapılan satışlarda çeşitli nedenlerle adına fatura düzenlenen kişi ile ödemeyi yapan kişinin farklı kişiler olabildiği belirtilerek, bu durumun Vergi Usul Kanunu hükümlerine aykırı olup olmadığı hususu sorulmaktadır.
Evde Terzilik Yapanlar, Kıyafet Dikim Faaliyeti Yürütenler Esnaf Muaflığından Yararlanabilir mi?
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, evinizde dikiş makinası ile kişiye özel kıyafet dikimi yaptığınız belirtilerek, söz konusu faaliyetiniz dolayısıyla esnaf muaflığından yararlanıp yararlanamayacağınız ile esnaf vergi muafiyet belgesi alıp alamayacağınız hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
OECD TRANSFER FİYATLANDIRMASI REHBERİNİN 2017 VERSİYONU YAYIMLADI.
OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberinin 2017 baskısı yayımlandı. Yeni baskı, 2015 BEPS raporunda üzerinde anlaşmaya varılan konular ile vuzuha kavuşan diğer bazı hususları da içeriyor. Çok Uluslu İşletmeler ve Vergi İdareleri için OECD Transfer Fiyatlandırması Rehberi bu alandaki gelişmeleri dikkate alarak önemli ölçüde güncellenmiş.
Rehberin daha önceki versiyonları 2009 ve 2010 tarihli. Vergi Denetim Kurulu geçen yılın başlarında Rehberin 2010 versiyonunu Türkçeye çevirerek kamuoyunun faydasına sunmuştu. Rehberin yeni baskısının da VDK tarafından Türkçe’ye çevrilmesinde büyük fayda vardır. Çünkü Rehber 2010 baskısına göre önemli değişikliğe uğradı.
Defter Beyan Sistemi ile Birlikte Serbest Meslek Kazanç Defterine Günü Gününe Kayıt Zorunluluğu Kalktı mı?
Yeni sistemler uygulamaya girdiğinde belirsizlikleri de beraberinde getirir. Defter Beyan Sistemi yeni bir uygulama ve pek çok kişinin kafasında bazı konularda soru işaretleri var.
Bunlardan birisi, “Defter Beyan Sistemi ile birlikte serbest meslek kazanç defterine günü gününe kayıt zorunluluğunun devam edip etmediği” ile ilgili. Sitemize gelen sorulardan bunu anlıyoruz.
Konuya ilişkin soru işareti aynı konuda iki farklı düzenlemenin de yürürlükte bulunmasından kaynaklanıyor.
Yardımcı Muhasebe Meslek Elemanlarının İş Doyumuna İlişkin Araştırma Sonuçları
İstanbul ilinde faaliyet gösteren Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik (SMMM) ofislerinde çalışan yardımcı muhasebe elemanlarının iş doyum düzeyi ile demografik faktörler arasında doyum ilişkisinin olup olmadığını tespit etmek amacıyla, Öğr. Gör. Kemal TAYSI ve Yrd. Doç. Dr. […]
MALİ MİZAH KARİKATÜRLER
Mali Mizah
Vergi, vergi müfettişi ve vergi idaresi ile ilgili karikatürlerden bir demet.
ÖZELGE: Hazinece Karşılanan SGK Sigorta Prim Teşvikinin Muhasebe Kaydının Nasıl Yapılacağı Hk.
İlgide kayıtlı özelge talep formu ile 6486 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanununun 5. maddesi ile 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile belirtilen Hazinece karşılanan sigorta prim teşvikinin muhasebe kayıtlarına intikal ettirilirken gelire dahil edilmesi yöntemini mi, yoksa netleştirme yöntemini kullanarak işçi maliyetlerinden çıkartılması yönteminin mi kullanılması hususunda görüş bildirilmesi istenilmektedir.
DANIŞTAY NOKTAYI KOYDU: NİHAİ TÜKETİCİDEN ALINAN TAŞIT İÇİN GİDER PUSULASI DÜZENLENMESİ ZORUNLU DEĞİLDİR.
13.12.2017 tarihli Resmi Gazete’de[1] Danıştay Üçüncü Dairesisin nihai tüketiciden satın alınan araç için gider pusulası düzenlemediği nedeniyle VUK’un 353 üncü maddesinin birinci bendi uyarınca kesilen özel usulsüzlük cezasına ilişkin kararı yayımlandı.
Karar özellikle nihai tüketiciden alınan ve noter satış sözleşmesi ile tevsik edilen söz konusu alımlar için ayrıca gider pusulası düzenlenmesi gereği bulunmadığı konusuna açıklık getirmesi açısından önemli.
Aşağıda, önce nihai tüketiciden taşıt alımlarında gider pusulası düzenlenmesi konusunun neden mükelleflerle idare arasında ihtilaf konusu olduğu hususu özetlenecek, idarenin yaklaşımı sunulduktan sonra, Danıştay Üçüncü Dairenin Kararı değerlendirilecektir.
DEFTER BEYAN SİSTEMİ MESLEK MENSUPLARINI NASIL ETKİLER? Mini ANKET SONUÇLARI
Defter beyan sisteminin meslek mensupları özellikle de SMMM’ler cenahında nasıl algılandığını merak ettik. Mini bir anket yaptık. Anket sonuçları aşağıda. En çok işaretlenen şık “işyükünü artırır.” olmuştur. İkinci en çok işaretlenen “Mesleği bitirir.” şıkkı ise anket katılımcıları tarafından eklenmiştir.
DİKKAT! DAHA AZ HARÇ ÖDEYEYİM DERKEN ELİNİZDEKİ TAŞINMAZDAN OLABİLİRSİNİZ?
Vergi hayatımızdaki pek çok davranışımızı ve kararlarımızı etkiler. Kişiler yüksek vergilere karşı, vergiden kaçınma veya vergi kaçırma şeklinde direnç gösterebilmektedir. Ancak bu tür direncin beklenmeyen komplikasyonları söz konusu olabilmektedir. Aşağıda daha az tapu harcı ödemek için taşınmazın gerçek bedelinin altında gösterilmesinin, özellikle alıcı açısından, ortaya çıkarabileceği iki risk üzerinde durulacaktır.
Gerçek Kişilere Yapılan Kira Ödemeleri Form Ba ile Bildirilmek Zorunda mı? Gider Pusulası Düzenlemek Gerekir mi?
Gerçek kişilere yapılan kira ödemelerinin Form Ba ile bildirilmek zorunda olunup olunmadığı konusu sıklıkla tartışma konusu olmaktadır. Diğer bir konu ise banka veya PTT üzerinden yapılan ödemeler için dekontun tevsik edici belge olarak yeterli olup olmadığı; ayrıca gider pusulası düzenlenmesi gerekip gerekmeyeceği hususudur.
Aşağıdaki özelgede her iki soruya da cevap var.
1- Gerçek kişilere yapılan kira ödemesi Form Ba ile bildirim limitini aşıyorsa Ba formuna eklenecek.
2- Gerçek kişilere yapılan kira ödemeleri karşılığında dekont veya hesap bildirim cetvelleri düzenlendiğinden
Vergilemede Kanunilik, Belirlilik ve Ölçülülük İlkelerinin Ayrıntılı Ele Alındığı Yeni Tarihli Anayasa Mahkemesi Kararı
2014/109 Başvurulu numaralı Anayasa Mahkemesi Kararı sonucundan ziyade, “Vergilemede kanunilik”, “vergilemede belirlilik”, “Vergilemede Ölçülülük” ilkelerine ilişkin değerlendirmeler ile diğer Anayasa Mahkemesi kararlarına yaptığı atıflar nedeniyle önemli. Söz konusu ilkelere ilişkin Anayasa Mahkemesinin yaklaşımını görmek ve gerektiğinde kullanmak isteyenler için el altında bulundurulması gerekli bir karar.
OMBUDSMAN TARAFINDAN VERGİSEL KONULARDA VERİLMİŞ KARAR ÖZETLERİ
Türkiye’de Kamu Denetçiliği Kurumu (Ombudsman) 2012 yılında kuruldu ve 2013 yılında faaliyet geçti. Kurumun amacı, idarenin her türlü eylem ve işlemleri ile tutum ve davranışlarını; insan haklarına dayalı adalet anlayışı içinde, hukuka ve hakkaniyete uygunluk yönlerinden incelemek, araştırmak ve önerilerde bulunmak üzere etkin ve bağımsız bir mekanizma oluşturmaktır.
Vergilemede alanında da idarenin eylem ve işlemleri söz konusudur. Bu nedenle, vergi ile ilgili olarak idarenin eylem ve işlemleri Ombudsmanın önüne gitmektedir. Aşağıda Ombudsmana vergi ile ilgili konulardaki müracaatlar üzerine verilen karar özetleri sunulmuştur.
İLGİNÇ BİR ÖZELGE: İşletme Esası Şartlarını Taşıyan Ancak Sehven Yevmiye Defteri Tasdik Ettiren Mükellef Hakkında
İşletme esasına göre defter tutma şartlarını taşıyan mükellef, sehven (yanlışlıkla) yevmiye defteri onaylatır. Durumu farkeden mükellef Gelir İdaresine sorar: “Sehven tasdik ettirdiğim yevmiye defterini, işletme defteri olarak kullanabilir miyim?” İdare, sehven filan […]
ÜCRETLERİN BANKADAN ÖDENME ZORUNLULUĞU, EN AZ İŞÇİ SAYISI VE ZORUNLULUĞA UYMAMANIN CEZASI
PDF Formatı Giriş İşçilere yapılan ücret, prim, ikramiye ve benzeri nitelikteki her türlü ödemenin banka aracılığı ile ödenmesine ilişkin düzenlemene, 18 Kasım 2008 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan “Ücret, Prim, İkramiye ve Bu […]
İZAHA DAVET YAZILARI MÜKELLEFLERE ULAŞMAYA BAŞLADI. DAVET YAZISINI ALAN MÜKELLEF NE YAPMALI?
İzaha davet müessesesi, verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitlerle ilgili olarak aynı merciler tarafından mükelleflerden açıklama talep edilmesidir.
Bu yazıda kendisine izaha davet yazısı ulaşan kişinin yapması gerekenler ana hatları ile sunulmaya çalışılmıştır. Ayırca, izahın kabul edilmesi veya edilmemesi durumu ile izaha davet yazısına cevap vermeme durumunun sonuçları da incelenmiştir.
Vergi Takozu (Kaması) Nedir? Güncel Vergi Takozu Oranları
Vergi takozu (kaması), çalışanın işverene toplam maliyeti ile işçinin eline geçen net ücret arasındaki farkı fade eder. Takoz (wedge) kelimesinin anlamından hareketle, işçinin işverene maliyeti ile işçinin eline geçen ücret arasına bir takoz girmiştir.
OECD tarafından kullanılan vergi takozu göstergeleri, bekar ve çocuksuz bir işçiye ödenen ücretten kesilen vergi ve sosyal güvenlik primleri toplamının işçinin işverene olan işgücü maliyetine oranlanması ile bulunan oran şeklindedir.
VERGİLEME SANATI, MALİ ANESTEZİ VE MTV ARTIŞI ÜZERİNE
“Vergileme sanatı, kazı bağırtmadan, ondan mümkün olduğu kadar fazla tüy almaktır.” der 18 yıl boyunca Fransız Maliye Bakanlığı görevinde bulunmuş Jean Baptiste Colbert. Tecrübeden imbiklenmiş bir söz. Maliye Bakanlığında ilk olarak Maliye […]
İŞ HUKUKUNDA DENEME SÜRESİ EN ÇOK KAÇ AYDIR? HUKUKİ ETKİ VE SONUÇLARI
Deneme süresi, işçi veya işverene deneme süresi içinde iş sözleşmesinin tazminatsız veya bildirim süresine gerek kalmadan feshedilebilmesine olanak tanıdığı zaman dilimine verilen isimdir.
Deneme süresinde işçi yasalarla kendisine verilen özlük ve işçilik haklarından faydalanır. Çalışması karşılığında ücret alması, istediği herhangi bir sendikaya üye olması, işyerinde varsa greve katılması yasal olarak mümkündür.
ÖZELGENİN (MUKTEZANIN) HUKUKİ ETKİ VE SONUÇLARI
Özelge (mukteza) yeni bir vergi normu getirmez, var olan normların açıklanması amacıyla kullanılır. Bu haliyle vergi hukukunun açıklayıcı, başka bir deyişle yardımcı (ikincil) kaynağı niteliğindedir. İkincil bir kaynak olma niteliğine rağmen, usulüne uygun şekilde temin edilen özelge, mükellef açısından bir takım hukuki ve mali sonuçlar doğurmaktadır
Pişmanlık ve Islah ile ilgili GİB Sirküleri, Pişmanlıkla Verilen Beyanname İçin Vergi İncelemesi Yapılamaz Şeklinde mi Anlaşılmalı?
Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan “Pişmanlık ve Islah” konulu VUK sirkülerinde (95 No.lu) yapılan açıklamaların, pişmanlıkla yapılan beyan üzerine mükelleflerin incelemeye alınmayacağı veya takdire sevk edilmeyeceği şeklinde anlaşılıp anlaşılmayacağı konusu tartışılmaktadır.
Bağımsız Denetçilerden Yetkilendirme Ücreti Alınmasına Karar Verildi
Kamu Gözetimi Kurumu (KGK) 25.08.2017 tarihli kararı ile “denetim üstlenen bağımsız denetçi olarak yetkilendirilenlerden” Bağımsız Denetim Yönetmeliğinin 48 inci maddesi uyarınca yetkilendirme ücreti alınmasına karar verilmiştir. Söz konusu yetkilendirme ücreti 2017 yıl için 1.000 TL olarak belirlenmiştir.
Meslek Mensuplarının Sorumluluktan Doğan Borçlarla İlgili Ödeme Emrine Karşı İtirazlarına İlişkin Emsal Nitelikte Bir Yargı Kararı
Yeminli Mali Müşavir olan davacı, tam tasdik raporu düzenlediği …. Şirketi’nin vergi borçları nedeniyle müşterek ve müteselsil sorumlu sıfatıyla düzenlenip, tebliğ edilen ödeme emirlerinin iptali istemiyle dava açmıştır. Ordu Vergi Mahkemesi 08/06/2011 […]
E-İrsaliye, E-Müstahsil ve E-Serbest Meslek Makbuzu: Zorunluluk Yok; İsteyen Uygulamaya Dahil Olacak
Bilindiği üzere Sevk İrsaliyesi, Müstahsil Makbuzu ve Serbest Meslek Makbuzu Belgelerinin Elektronik Ortamda Düzenlenme, İletilme ve Muhafazasına İmkan Veren Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ Taslağı kamuoyu ile paylaşılmıştı. 12.12.2017 tarihinde TEBLİĞ nihai hale getirilerek […]
İŞİ TERK EDEN MÜKELLEFİN KULLANILMAMIŞ BELGELERİNİN İPTALİ NASIL YAPILIR?
PDF Formatı Giriş İşi terk halinde kullanılmayan belgelerin iptali açısından, işi terkin ne anlama geldiğinin bilinmesi gerekir. Vergi Usul Kanunun 161 inci maddesi uyarınca işi bırakma; vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerin tamamen […]
KAYBEDİLEN FATURANIN VUK VE KDV AÇISINDAN HUKUKİ SONUÇLARI VE YAPILMASI GEREKLİ İŞLEMLER
PDF Formatı I. GİRİŞ Vergi Usul Kanununun 227 nci maddesine göre, aksine hüküm olmadıkça VUK’a göre tutulan ve üçüncü şahıslarla olan ilişki ve işlemlere ilişkin kayıtların tevsiki zorunludur. Vergi Usul Kanununda bu […]
ŞİRKET KURULUŞ SÖZLEŞMELERİNİN NOTER YERİNE TİCARET SİCİL MÜDÜRLÜKLERİNDE İMZALANMASI
Şirket kuruluş sözleşmeleriin imzalanması sadece noter huzurunda yapılabilmekte iken, TTK’da yapılan değişiklik ile Ticaret Sicil müdür veya müdür yardımcısı huzurunda da yapılmasına imkan tanınmıştır. Yazıda konuya ilişkin mevzuat değişikliği, şirket kuruluş sözleşmelerinin Ticaret Sicil Müdürlerinde imzalanma süreci, özellikli durumlar, alınacak ücret ve benzeri konulara yer verilmektedir.
BAĞIMSIZ DENETÇİ OLSAM MI, OLMASAM MI? BAĞIMSIZ DENETİM PİYASASI VE ARZ-TALEP DENGESİZLİĞİ ÜZERİNE ANALİZ.
Giriş Üniversite mezunu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ile Yeminli Mali Müşavirler potansiyel olarak bağımsız denetçi adayı. Sınavlara hazırlanıp, bazı prosedürleri aşıp, biraz maliyete katlanıp Kamu Gözetim Kurumu tarafından verilen, çok da güzel […]
MÜKELLEFLER BİLGİ VERMELERİ İÇİN VERGİ DAİRESİNE ZORLA GETİRTİLEBİLİR Mİ?
Mükellef bilgi vermek, defter veya belge ibrazında bulunmak veya herhangi bir nedenle zorla vergi dairesine getirtilebilir mi? Vergi müfettişi zorla mükellefi çalışma odasına getirtebilir mi?
MESLEK MENSUPLARININ MASAK YÜKÜMLÜLÜKLERİ
Dr. Hasan AYKIN PDF Formatı GİRİŞ Meslek mensuplarının (SMMM, YMM) pek çok mevzuattan kaynaklı yükümlülüğü söz konusu. Bu yükümlülüklerden bir tanesi de karapara aklama ve terörün finansmanı ile mücadeleye ilişkindir. Söz konusu […]
NİHAİ TÜKETİCİYE KESİLEN FATURADA T.C. KİMLİK NUMARASININ BULUNMASI ZORUNLU MU?
Dr. Hasan AYKIN PDF Formatı GİRİŞ Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. (VUK, 229). Ticari […]
VERGİ DAİRESİ ÇALIŞANLARINCA YAPILAN KÜÇÜK MİKTARLI ÖDEMELER TAHSİL ZAMANAŞIMI SÜRESİNİ KESER Mİ?
Dr. Hasan AYKIN 1.Giriş Genel olarak zamanaşımı, kanun tarafından tayin edilen sürelerin geçmesi ve şartların gerçekleşmesi ile fiili bir durumun kanuni duruma çevrilerek devlet tarafından korunmasıdır. Kanunda yazılı sürelerin geçmesi ve […]
VİMER, VERGİ İLETİŞİM MERKEZİ YA DA ALO MALİYE
Daha önce Alo Maliye 189 olarak hizmet veren servis, artık 444 0 189 numaralı telefon üzerinden hizmet vermektedir.
Gelir İdaresi Başkanlığı Mükellef Hizmetleri Daire Başkanlığı’na bağlı çağrı merkezi olarak faaliyette bulunan Vergi İletişim Merkezi, vergisel konularda hizmet vermektedir.
Vergi İletişim Merkezi’nde (VİMER) hizmet saatleri hafta içi 09:00 – 19:00 arasında olup, resmi tatil günlerinde hizmet verilmemektedir.
Belediyeden Alınan Taşınmazın Belgelendirilme Usulü
T.C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ANKARA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI Mükellef Hizmetleri Usul Grup Müdürlüğü Sayı:27575268-105[229-2017-334]-209179 29.05.2018 Konu : Belediyeden satın alınan taşınmaza ilişkin ödemelerin banka dekontu ile belgelendirilmesi hk. İlgide kayıtlı özelge talep formunuz ve […]
LPG ve TÜPGAZ’da KDV Oranı
İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan Sıvılaştırılmış Petrol Gazı (LPG) Dağıtıcı Lisansı almış olan firmanızın yine LPG Dağıtıcı Lisansı sahibi başka bir firmaya LPG tesliminde uygulanması gereken katma değer vergisi (KDV) oranı sorulmaktadır.
Hizmet Erbabına Ödenen Tazminatların Vergilendirilmesi ile İstisna Uygulaması ve Örnekler
Hizmet Erbabına Ödenen Tazminatların Vergilendirilmesi ile İstisna Uygulamasına ilişkin ayrıntılı düzenlemeler 11.06.2018 tarih ve 30448 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 303) ile açıklanmıştır. Tebliğin ilgili kısmı aşağıdaki şekildedir.
İlave Asgari Geçim İndirimi Düzenlemesi ve Uygulama Örnekleri
İlave Asgari Geçim İndirimi uygulamasına ilişkin ayrıntılı düzenlemeler 11.06.2018 tarih ve 30448 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 303) ile açıklanmıştır. Tebliğin ilgili kısmı aşağıdaki şekildedir.
Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi Yardımında Gelir Vergisi İstisnası
Kadın Hizmet Erbabına Sağlanan Kreş ve Gündüz Bakımevi yardımında Gelir Vergisi İstisnası’na ilişkin ayrıntılı düzenlemeler 11.06.2018 tarih ve 30448 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 303) ile açıklanmıştır. Tebliğin ilgili kısmı aşağıdaki şekildedir.
Vergileme Zihniyeti Kavramı
Vergileme zihniyeti, vergiyi koyan makamın sahip olduğu ideoloji, iktisadi ahlak ve örf ile benimsediği iktisadi ve siyasi örgütlenme bileşkesinin etkisi ile oluşmuş ve devleti yönetenlerin önemli çoğunluğunda içgüdüsel hale gelmiş vergilemeye dönük temel anlayışlardır.
Mali Sosyoloji Nedir?
Mali sosyoloji, vergiler ve harcamaların nasıl belirlendiğini ve toplumu nasıl etkilediğini araştıran sosyoloji dalıdır. Vergi ve vergileme ile kamu harcamalarının sosyolojik analizini yapan mali sosyoloji, toplumu ve politik yaşamı ahlaki, ekonomik, kurumsal, kültürel siyasi ve tarihi yönleri ile araştırmaktadır.
Vergi Açığı Kavramı
Vergi Açığı/Boşluğu Kavramı: Kanunen belirlenen ve ödenmesi gereken vergilerin ilgili dönemde gönüllü ve zamanında ödenmeyen tutarı vergi açığı (tax gap) olarak isimlendirilir.
Vergi Gayreti Kavramı
Vergi gayreti; tahmini vergi kapasitesi ile fiili vergi hasılatı arasındaki oransal ilişkiyi ifade eder. Vergi gayreti mali yönetimin etkinliği ile yakından ilgilidir. Çünkü, vergi idaresinin potansiyel vergi kapasitesinden ne kadarını verimli bir şekilde toplayabildiğini gösterir.
