Vergi Usul Kanununun 3’üncü maddesinin (B) fıkrasının ikinci paragrafının son cümlesinde, “Şu kadar ki, vergiyi doğuran olayla ilgisi tabii ve açık bulunmayan şahit ifadesi ispatlama vasıtası olarak kullanılamaz.” denilmek suretiyle, tanık ifadesinin vergi incelemesi yapanlar ya da mükellefler tarafından kanıtlama aracı olarak kullanılabilmesi için aşağıdaki iki koşulun gerçekleşmesi şartı getirilmiştir: