295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar Hesabı

İzleyen yıldan sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilecek olan peşin ödenen vergi ve fonların izlendiği hesaptır.

İçinde bulunulan dönemin kazancı üzerinden hesaplanacak vergi ve fon payından mahsup edilecek peşin ödenen vergi ve fon payları 193 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabında izlenir. Buna karşılık, içinde bulunulan yılı izleyen yıl ve sonraki yıllar kazancına ilişkin vergiden mahsup edilebilecek vergi ve fon payları 295 Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabında takip edilir.

295 Nolu Hesabın İşleyişi:

Gelecek dönemden daha sonraki yıllarda indirim konusu yapılabilecek nitelikteki vergi ve fonlar ödendiğinde bu hesaba borç yazılır. İndirilebilme süresi bir yılın altına inen vergi ve fonlar bu hesabın alacağına karşılık, “193- Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar” hesabına aktarılır.

295 nolu hesaba kaydedilen vergi ve fonların mahsup süreleri yıllara sari inşaat ve onarma işinin bitim tarihine göre tayin edilir. İşin bitim tarihine bir yıldan daha az süre kaldığı ortaya çıktığında 295 nolu hesaptan 193 nolu hesaba aktarma yapılır.

295 Nolu Hesabın Envanteri ve değerlemesi

Hesap envanteri kayden yapılır. Hesapta kayıtlı vergi ve fonlar mukayyet (kayıtlı) değerleri üzerinden değerlenir. Mahsubuna bir yıldan daha az süre kalan vergi ve fonlar bu hesaptan 193 nolu Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır.

295 Nolu Hesaba İlişkin Muhasebe Kayıt Örnekleri

ÖRNEK: XYZ Ltd. Şti. üstlenmiş olduğu yıllara sari okul inşaat işi (Milli Eğitim Bakanlığına) nedeniyle 100.000 TL istihkak ve KDV’sini almıştır. Alınan istihkak ve KDV şirketin banka hesabına yatırılmıştır.  (KDV oranı %18, KDV tevkifat oranı 3/10 ve kurumlar stopaj oranı %3 olarak dikkate alınacaktır.)

ÇÖZÜM:

1-%3 vergi kesintisinin yapıldığı aşamaya ilişkin muhasebe kaydı

——————— /————————

102 BANKALAR                                                       108.652

740 HİZMET ÜRETİM MALİYETİ                          948

740.01 Okul İnşaatı

740.01.05 Vergi Resim ve Harçlar

740.01.05.01 Damga Vergisi

295 PEŞİN ÖDENEN VER. VE FONLAR         3.000               

295.01 Kesinti Yoluyla Ödenen Hakediş Stopajları

295.01.01. Okul inşaatı stopajları

350 YILLARA YAYGIN İNŞ VE ON. HAK. BED.    100.000

350.01. Okul İnşaatı hakediş bedeli

391 HESAPLANAN KDV                                             12.600

391.01 Mal ve hizmet teslimine ilişkin KDV

391.01.03 3/10, %12.6 Hes. KDV*

Okul İnşatından alınan hakediş, kesintiler ve hesaplanan kdv kaydı

——————— / ————————

*NOT: Okul inşaat işi resmi kurumlar için yapılan bir iş kapsamında olduğu için ilgili kurum ödeme yaparken aynı zamanda kdv tevkifatı yapacaktır.  Konuya ilişkin ayrıntılı açıklama için TIKLAYINIZ. 

2- İşin Bittiği Yılda Kesinti ile İlgili Yapılacak Kayıt

ÖRNEK: Biten işle ilgili olarak %3 oranında kesilmiş stopajlar toplamı 100.000 TL’dir.

295 No.lu Hesaptan 193 No.lu Hesaba Aktarım kaydı.

—————— / ————————

193 PEŞİN ÖDENEN VER. VE FONLAR   100.000

193.02 Hakediş Stopajı

193.02.01 Okul İnşaatı

295 PEŞİN ÖDENEN VER. VE FONLAR   100.000

295.02 Hakediş Stopajı

295.02.01 Okul İnşaatı

Biten Okul İnşaat işinin %3 kurum stopajlarının ilgili hesaba aktarılması

—————— / ————————

vergidosyasi.com

NOT: Tüm hakları yazarına aittir. Kısmen veya tamamen yayımlanamaz.