Bu yazıda 102 bankalar hesabı ile ilgili bilgilere yer verilmiştir.
102 Bankalar Hesabı
Bankalar hesabı, işletme tarafından yurt içi ve yurt dışı banka ve benzeri finansal kurumlara yatırılan ve çekilen paraların izlenmesi için kullanılır.
102 Bankalar Hesabının Bölümlenmesi
Bankalar hesabı hesap türüne ve mevduat bulundurulan bankalara göre bölümlenir.
102.00 Vadesiz TL Mevduatı
102.000 A Bankası
102.001 B Bankası
…
102.05 Vadesiz Döviz Tevdiat Hesabı
102.10 Vadeli Mevduat
…
Bankalar Hesabının İşleyişi
Bankalara para olarak veya hesaben yatırılan değerler borç, çekilen tutarlar ile üçüncü kişilerce tahsil edildiği anlaşılan çek ve ödeme emirleri alacak kaydedilir.
Bankalara yatırılan paralar ile banka nezdindeki mevduatı artıran işlemler bu hesabı BORÇ, çekilen paralarla mevduatı azaltıcı işlemler alacak yazılır. Bankalara yabancı para olarak yatırılan paralar bu hesaba, işlem tarihindeki kura göre TL karşılığı üzerinden kaydedilir.
Bankalar Hesabı Örnek Muhasebe Kayıtları:
Örnek: İşletme Vadesiz mevduat hesabına 3.000 TL yatırmıştır.
—————— ../../2017 ——————
102 BANKALAR 3.000
102.01 Vadesiz Mev. hs.
100 KASA 3.000
———————— / ————————
Örnek: Alıcı B Şirketi, .. tarihinde borcuna karşılık aynı banka şubesinde bulunan hesabından 5.000 Tl işletme hesabına virman yapmıştır.
—————— ../../2017 ——————
102 BANKALAR 3.000
120 ALICILAR 3.000
———————— / ————————
Örnek: Bay (A) 2.000 TL’lik sipariş avansını işletmenin banka hesabına havale etmiştir.
—————— ../../2017 ——————
102 BANKALAR 3.000
340 ALINAN SİPARİŞ AVANSLARI 3.000
———————— / ————————
—————— ../../2017 ——————
100 KASA 4.400
102 BANKALAR 4.100
646 KAMBİYO KARLARI 300
———————— / ————————
Bankalar Hesabındaki Paranın Değerlemesi
Banka hesabında izlenen mevduat, KAYITLI (MUKAYYET) değeri ile değerlenir (VUK 281)
Yabancı paralı mevduat ise, dönem sonlarında değerleme kuru ile bilanço günündeki değerine getirilir. (VUK 280).
Envanteri
Türk parası ile açılan mevduata ilişkin olarak bankadan alınan hesap özeti (ekstre) ile işletmede tutulan banka hesabının karşılaştırılmasında ortaya çıkan farklar giderilerek hesabın kalanı ile bankadaki mevcut eşit hale getirilir.
Örnek: İşletme A Bankasından aldığı hesap özetinde bankadan alacak kalanının 43.600 TL olduğu görülmektedir. İşletme kayıtlarına göre ise banka hesap kalanı 40.000 TL’dir. Yapılan karşılaştırmada farkın işletme lehine kaydedilen 4.000 TL faizin net tutarından kaynaklandığı anlaşılmıştır. (Faiz üzerinden %10 vergi kesildiği varsayılacaktır)
—————— ../../2017 ——————
102 BANKALAR 3.600
193 PEŞİN ÖDENEN VER. VE FON. 400
642 FAİZ GELİRLERİ 4.000
———————— / ————————
Örnek: İşletme 15 Temmuz 2017 günü 6 ay vadeli ve %4 faiz oranlı 10.000 ABD Doları tutarlı döviz tevdiat hesabı açtırmıştır. 1 ABD Doları= 3.50 TL kur üzerinden 35.000 TL olarak kayıtlara alınmıştır. Faiz vade sonunda alınacaktır. Bilanço gününde (31.12.2017) döviz değerleme kuru 1 ABD Doları= 3.90 TL’dir.
ÇÖZÜM:
a- Bankaya para yatırılması
—————— 15.07.2017 ——————
102 BANKALAR 35.000
100 KASA 35.000
———————— / ————————
—————— 31.12. 2017 ——————
102 BANKALAR 4.000
646 KAMBİYO KARLARI 4.000
10.000 x (3.90-3.50) = 4.000
———————— / ————————
—————— 31.12. 2017 ——————
181 GELİR TAHAKKUKLARI 718
181.00 Faiz Gelir Tahakkukları
642 FAİZ GELİRLERİ 718
642.10 Mevduat faiz geliri
(10.000 x 168 x 4)/36500 = 184.1 $
184.1 x 3.90 = 718 TL
Categories: MUHASEBE AKADEMİ